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审计学配套附件资料_0

发布时间:2019-10-01   浏览次数:

  1.1谈谈审计产生和发展启示或分析审计与经济环境(审计环境)的关系。 1.2政府审计过程和内部审计过程的特殊考虑。 2.1森科公司控告案。 1970年至1975 年间,森科公司的管理人员,卷入一场夸大公司存货价值的欺 诈,使公司得以获得低额贷款和超过正当数额的火险赔款。在森科公司的一位职 工发现并向证交会报告该欺诈案后,公司股东集体对公司管理当局和审计人员提 出诉讼。后来,塞德曼会计师事务所以350 万美元私了了这一集体诉讼案。王中王一马中特 1982年,森科公司由新的管理当局经营,他们以森科公司的名义,向会计师事 务所打了第二场官司,指控会计师事务所违约、过失和欺诈。事务所辩护说,审 计人员已采取勤勉的态度,追踪了所有可疑的迹象,但由于管理人员的联合阻扰, 未能发现管理当局的欺诈行为。 3.1试比较计划阶段和报告阶段重要性运用的区别。 5.1注册会计师李浩审计2001 年度华兴公司的会计报表时,发 日分期收款销售商品一批给C公司,该商品总收人为400 万元,总 成本为320 万元,增值税率为17%,合同约定,分四次交款,每个月的月末结算。 到12 月31 公司因财务暂时困难,无法如期偿还款项。华兴公司认为,既然未收到款项,就不作会计处理。当期就没有认定收入实现。 5.2注册会计师张军审计A 公司的销售收入时,发现A 公司与子公司合作开发 的光华家园3#、12#楼已开发完毕,且已通过建筑工程核验,A 公司就上述楼 盘的部分房屋已与购买业主签订了销售合同,合同约定金额为人民币 16000 元,且收到部分售房款计人民币10000万元,但尚未办理完毕业主入住手续。A 公司的账务处理已确 认销售收入10000 万元。A 公司在其会计报表附注中对此予以披露。 此,注册会计师张军检查了相应的销售合同、收款凭证及其会计处理,认为不能获取其他充分的证据确定该商品房所有权上的重要风险和报酬已转移,因此,销 售收入不能确认,西安警方破获特大贩毒案多少人落网?!提请A 公司做相应的调整分录。 公司拒绝接受调整建议时,注册会计师发表了保留意见的审计报告,保留意见为“如贵公司会计报表附注六所述,截止2000 年12 月31 日,贵公司与子公 司——W公司合作开发的光华家园3#、12#楼已开发完毕,且已通过建筑工程 核验,贵公司已就上述楼盘的部分房屋与购买业主签订了销售合同,合同约定金 额为人民币16000 万元,且收到部分售房款计人民币10000 万元,但尚未办理业 主人住 手续,我们未能获取其他充分的证据确定该商品房所有权上的重要风险和报酬已经转移,与该事项有关的利润为人民币4000 万元。” 试进行评价。 5.3注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款,通过账龄分析中发现 公司欠款2000 万元,账龄已超过2 年。由于A 公司是中兴公司的投资方(A 公司投 资为4000 万元),李文认为需要加倍关注。为此应实施什么审计程序? 5.4某会计师事务所在对ABC 公司应收帐款进行审计时了解到,该公司年末应 收帐款有300 个明细帐,金额共计3 200 万元,总资产为8 000 万元。上年审计 中发现函证的差异较大,有关内部控制也不够健全,上年虽提交了管理建议书, 但ABC 公司并没有按照建议,对内部控制进行改进和完善。应收帐款明细帐中 的部分情况如下: 年零10个月。 (1)对应收帐款进行函证时,有三种方案:一是函证30个客户;二是函证50 个客户;三是函证100 个客户。你认为应选哪种方案?为什么? (2)若上述甲、乙、丙、丁均为函证对象,你认为应分别采用何种方式函证?为什么? (4)若乙公司回函表示该笔款项已于10月24 日付讫,你认为ABC 公司帐上 尚存20 万元余额的原因是什么?注册会计师应如何处理? (5)如果ABC公司不同意对乙公司进行函证,注册会计师应怎样处理? 5.5注册会计师对其企业的应收账款进行审计,该企业应收账款账户有100 除有10户应收账款每户超过10 万元以上外,其余90 户均在5 万元左右。注册 会计师首先对应收账款 审查:按照随机原则选择18 户,并与10 万元以上的10 户作为审查对象。将 18 户的发生额、上次函调后的余额,以及计算出来的现金 余额,编制发生额及余额明细表 (也可作对账单),与应收账款明细账余额进行 核对。核对相符后,发函向对方调查(调查函的内容和格式见下表)。应将调查函 的对账单与回函的对账单进行核对,如果不符,应查明不符的原因。然后,再根 据回函情况编制应收账款函证 结果汇总表(见下表) 。最后,确定应收账款的真实性和正确性。 肯定式询证函 致:汇宇贸易有限公司编号:9915 本公司聘请的大正会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计,按照《中国注 册会计师独立审计准则》的要求,应当询证本公司与贵公司的往来款项。下列数 额出自本公司账簿记录,如与贵公司记录相符,请在本函下端“数额证明无误” 处签章证明。如有不符,请在“数额不符需加以说明事项”处详为指正。回函请直 接寄至大正会计师事务所。 地址:xx市朝阳路 28 邮编:100026电线 线(本函仅为复核账目之用,并非催款结 1999年12 月31 日若款项在上述日期之后已经付清,仍请及时函复为盼。 大正会计师事务所(公司印章)数据证明无误 签章:汇宇贸易有限公司(公司印章)日期:2000 签章:日期: 函证债务人债务人函证账面函证差异金额审定编号名称地址日期金额结果及 说明金额 汇宇公司市 天航商场市 据函证结果汇总表记载,应对天航商场的回函与本厂的对账单进行认线 元,本厂尚未进行账务处理。经进一步查 实,所退货物确系质量问题,仍堆放在第三仓库。其他 27 户的回函余额与本厂 账目完全相符。 5.6大正公司于1999 年12 日委托中正会计师事务所对公司1999年度的会 计报表进行审计。注册会计师张浩任该审计项目的负责人,决定在决算日前先实 施某些审计程序,包括对截至1999 年11 月30 目的应收账款进行函证。复函中 户顾客提出了以下意见:(1)本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。(2)所欠余额 20000 10日付讫。(3)大体一致。(4)经查贵公司 11 月30 目的第2545 号发票 (金额为25000 元)系目的地交货,本公司收货日期 为12 日,因此询证函所称11月30 日欠贵公司账款之事与事实不符。(5)本 公司曾于10 月份预付货款7500 元,足以抵付对账单中所列两张发票的金额5000 元。(6)所购货物从未收到。注册会计师针对顾客复函中提出的意见,应当采取 何种步骤进行处理? 5.7注册会计师李文在审计 年以上账龄的应付账款——A 公司600 万元。通过询问有关业务人员,未能取得充分审计 证据可以证明此款项的业务性质,无法判定负债的存在性。 5.8审计人员于 2002 月10日审计兴旺公司的上年度财务报表,李会计师 决定对某些应付帐款进行函证,下列客户正考虑作为函证对象: 2001年应付帐款余额 2001 年进货总额 189700 光大公司25 350 52 000 清华公司67 000 75 100 庆丰公司21 600 231 450 要求:(1)从上列客户中,选出两家最重要的公司作为应付帐款的函证对象,并说明理由。 (2)若以上客户不属于供应客户,而属于购货单位,上列两栏目分别为应收帐款余额和销售总额,试选出两家最重要的公司作为应收帐款的函证对象,并说 明理由。 5.9教材第264 页案例分析题。 5.10审计人员王平在审查 公司的“银行存款日记账”时,发现200年 12 28日65 号凭证摘要为“退货款”10 万元,结算方式为委付。该笔货款入账时间为 200年12 月24 日,收款凭证为25 号。王平怀疑有假退货行为。 2.假设经查实该笔退款已付存入W公司在银行开设的D公司的假账户中,设 该账户的余额为16 万元,那么审计人员王平应进一步实施哪些审计程序? 6.1注册会计师李浩审计华兴公司2005 年度的会计报表,了解到华兴公司和 建大公司的总经理都是李丽2005 年度末华兴公司有一笔价值1 200 万元的预付 账款,支付给建大公司购买原材料,但建大公司是房地产公司。李浩查阅了此项 业务相关的单证,发现单证不全。浩询问了华兴公司的有关知情人,回答只是说 明华兴公司和建大公司 7.1请分别就下列四种情况,指出注册会计师应出具何种审计意见类型的审计 报告,并说明理由。 公司是生产经营炸药的公司,因危险性很高,所以保险公司不愿对其财产承保,而该公司未在会计报表中加以提示。该公司财产可能因为一次爆炸事 故损坏无余。但该公司具有良好的安全记录,且从未有过爆炸记录。 公司拥有自购臵之日起就有大幅度增值的房屋一幢。资产负债表中将该房屋以现行评估价表示,并已充分披露,该公司深信资产负债表中所列房屋估 价较为合理。 公司为非银行金融公司。该公司遵照政府有关部门的规定编制会计报表,但某些项目与《企业会计准则》严重背离。这些项目所涉及的金额不大,且 已在会计报表附注中作了充分披露。 公司对各子公司都拥有股票投资,已查明各项投资均以原始成本入帐。但难以审核各子公司资产负债表中长期投资数额的线长沙方正会计师事务所的注册会计师李聍对XYZ 股份有限公司2001 年度 的会计报表进行审计,确定的会计报表层的重要性水平为 30 万元。审计外勤工 作结束日是2002 月15日,并与2002 月25日提交审计报告。XYZ 份有限公司2001年度审计前会计报表反映的资产总额为8 000 万元,股东权益 总额为2 400 万元,利 润总额为300万元。经审计,李聍发现该公司存在以下事项: (1)2000年末和2001 年末应收帐款余额分别为1 200 万元和1 800 万元,公 司的坏帐核算方法一直采用备抵法,但将其坏帐准备比例由 2000 5‰变更为2001 年的3‰。 日,公司为增加营运资金按面值发行2年期、面值为4 200 万元、票面利率为年利率10%的企业债券,当日筹足资金并按规定作了相应的会 计处理(债券发行费用忽略不计)。但当年未计提债券利息。 (3)2001年10 月31 日,公司清查盘点成品仓库,发现Y 产品短缺40 万元, 作了借记“待处理财产损益”科目40 万元、贷记“产成品”科目40 万元的会计处理。 2002 月,查清短缺原因,其中属于一般经营损失部分为35万元、属于非常 损失部分5 万元。由于结帐时间在前,公司未在2001 年度会计报表中包含对这 一经济业务相应的会计处理。 月,公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1 辆并入帐,当 月启用,但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧,该类固定 资产预计使用年限为5 年,预计净残值为5%。 月10日,公司原材料仓库因火灾造成Z 原材料毁损250 万元, 公司于当月按规定进行了相应的会计处理。 要求:1.假定不考虑审计重要性因素,分别针对上述事项,李聍应提出何种处理建议?若需提出调整建议,列示审计调整分录(不 2.如果XYZ股份有限公司拒绝接受李聍提出的相应的处理建议,应当出具何种 意见类型的审计报告?并说明理由。 3.如果XYZ股份有限公司只存在上述第(4)和第(5)事项,并接受对第(5) 事项提出的相应的处理建议,但拒绝接受对第(4)个事项提出的相应的处理建 议。应出具何种意见类型的审计报告?并说明理由。 4.如果XYZ股份有限公司只存在上述第(3)、第(4)和第(5)3 个事项,并 且接受对第(5)个事项提出的相应的处理建议,但拒绝接受对第(3)和第(4) 7.3关于深华源2000 年报审计风波 (一)华鹏所为深华源2000年报出具保留意见审计报告 ST深华源在2000 年报问题上着实折腾了一番。2001 月27日ST 深华源连续发布预亏公告,称公司2000 年经营状况无改善,主营 业务萎缩,并且根据财政部新颁布的会计准则,债务重组收益不能计为利润,预 计公司2000 年将继续亏损。 但是,2001 月10日ST 深华源突然来了 个180 度的大转弯,发布公告称,公司2001 月28日召开股东大会后,重组 的各项工作正在进行之中。通过转让资产,剥离了大量不良资产和沉淀资产,有 效改变了原资产运营低下、投资分散、财务费用过大的状况,经会 10 计师事务所初步审计,预计2000 年不亏损。由于这个弯转得过急过大,投资 者不禁疑窦丛生。紧接着,公司又宣布年报公布延期。 预亏、预盈、延期 闹了个够,4 24日,公司年报千呼万唤始出来,一切全明白了,去年底进驻 ST 深华源的深圳市沙河实业(集团)有限公司曾于2000 年11 月10 日与ST 华源的债权人深圳国际信托投资公司签署协议,由沙河集团的下属子公司深圳市沙河联发公司承接ST 深华源欠付深圳国投的贷款本金3500 万元及利息1058 元,合计债务总额4558万元。2000 年12 月24 日,沙河联发又与ST 深华源签 署协议,豁免了 ST 深华源欠付按河联发的该项债务,由此形成 ST 深华源的债 务重组收益 4558 万元,公司将其计入了营业外收入。从而增加当年利润 4558 万元,使得公司当年业绩一举“扭亏为盈”。2000 年度深华源实现利润总额 14193886.09 元,其中净利润12154417.21 元,每股收益0.14 元。负责年报审计 的深圳华鹏会计师事务所对该笔账务处理出具了保留意见。 露的年报显示审计师的年度审计外勤结束日为3月28 日。从公司在4 月10 预盈公告可以看出,年报的审计师在了解了2000 年度净利润的构成以后认为公 司至少可以产生账面利润。当然,公司的这种表述既未得到深圳华鹏会计师事务 所的公开佐证,也没有被其矢口否认。深华源公司4 月10 日的信息披露已构成 虚假陈述,深交所5 月18 日发布公告,对在履行信息披露义务方面存在违规事 实的ST 深华源及原董事长陈平予以公开谴责。 1.分析华鹏所为深华源2000年报出具保留意见审计报告是否恰当。 4.你认为应当如何改善上市公司与注册会计师的审计关系?附件二:思考与

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